強積金扣稅與 TVC：$18,000 與 $60,000 上限、報稅季須知
每年 1–6 月報稅季，「強積金扣稅」「TVC 扣幾多」的搜索量都會明顯上升。但很多內容把「稅項扣除」寫成「免稅額」，或把 TVC 的 $60,000 說成「獨立上限」——這兩處都是常見錯誤。本文以《稅務條例》與積金局口徑爲準，把兩個上限、TVC 與 QDAP 的分別、以及報稅填寫一次講清。
一、兩個扣除上限
|
扣除類型 |
每年上限 |
性質 |
備註 |
|---|---|---|---|
|
強制性供款（僱員部分） |
$18,000 |
稅項扣除 |
2020/21 及其後課稅年度 |
|
可扣稅自願性供款（TVC） |
$60,000 |
稅項扣除 |
與合資格延期年金保費合計 |
關鍵區分：這裏說的都是「稅項扣除」（deduction），不是「免稅額」（allowance）。扣除是從應課稅入息中扣減，與免稅額的計算方式不同——寫對字眼，是專業性的基本要求。
二、TVC 是什麼？與一般自願性供款有何分別？
可扣稅自願性供款（Tax-deductible Voluntary Contributions，TVC） 是在強制性供款以外、可享稅項扣除的自願性供款；而一般自願性供款（VC）不設扣稅。兩者性質對照如下：
|
項目 |
可扣稅自願性供款（TVC） |
一般自願性供款（VC） |
|---|---|---|
|
稅務待遇 |
享稅項扣除，上限見下 |
不設扣稅 |
|
扣除上限 |
$60,000（與 QDAP 保費合計） |
不適用 |
|
申索人 |
只可由賬戶持有人爲本人申索 |
不適用 |
|
提取 |
一般與強制性供款相同，須符合法例條件 |
視計劃條款 |
三、TVC 與合資格延期年金（QDAP）：五個面向對照
以下爲中性對照，不排名、不推薦；兩者性質不同，須按個人情況判斷。
|
面向 |
TVC |
合資格延期年金（QDAP） |
|---|---|---|
|
產品性質 |
強積金制度下的自願性供款 |
保險產品 |
|
供款彈性 |
可按個人情況供款 |
視保單條款 |
|
保證與否 |
投資回報不保證 |
視保單條款（保證與否因產品而異） |
|
入息形式 |
退休時按強積金規則提取 |
視保單條款（如年金入息） |
|
扣除上限 |
兩者合計每年 $60,000 |
兩者合計每年 $60,000 |
重要：TVC 與 QDAP 保費共用同一個 $60,000 合計上限，並非各自 $60,000。任何涉及產品回報的表述，一律以保單條款爲準。
四、報稅怎麼填？（步驟化）
- 於報稅表相關欄位申報強制性供款扣除額（以僱主年度申報及官方指引爲準）。
- 如有 TVC，一併申報，並留意與 QDAP 保費的合計上限。
- 保留供款證明文件備查。
- 有疑問時查閱稅務局官方指引，或向註冊強積金中介人／稅務專業人士查詢。
五、兩個高頻誤解
誤解一：僱主爲我供的那 5%，要不要算我的應課稅入息？
一般不計入僱員應課稅入息。僱主爲其作出的強制性供款，與僱員自身的扣除是兩回事。
誤解二：TVC 的 $60,000 是「獨立」上限嗎？
不是。它是 TVC 與合資格延期年金保費的合計上限。若同時投保 QDAP，兩者須共用這 $60,000。
補充（自僱人士）：
自僱人士在計算應課稅利潤時，可就其強制性供款作扣除，同樣受 $18,000 上限約束；具體以其評稅情況與官方指引爲準。
常見問題（FAQ）
Q1：強積金扣稅上限是多少？
強制性供款每課稅年度最高 $18,000；TVC 與合資格延期年金保費合計最高 $60,000。
Q2：TVC 是什麼？
可扣稅自願性供款，在強制性供款以外、可享稅項扣除，與一般自願性供款（不設扣稅）不同。
Q3：TVC 和 QDAP 可以各自扣 $60,000 嗎？
不可以。兩者共用每年 $60,000 的合計上限。
Q4：TVC 是「免稅額」嗎？
不是，它是《稅務條例》下的「稅項扣除」。
Q5：僱主供款要算入我的收入報稅嗎？
一般不計入僱員應課稅入息。
Q6：自僱人士可以扣強積金供款嗎？
可在計算應課稅利潤時扣除其強制性供款，同樣受 $18,000 上限約束，以官方指引爲準。
Q7：TVC 有保證回報嗎？
沒有。強積金投資（包括 TVC）不保證本金或正回報，須承擔投資風險。
資料來源
本文資料覈對至 2026-09-22，主要參考：強制性公積金計劃管理局（積金局）關於可扣稅自願性供款的資料；稅務局（GovHK）關於強積金供款稅項扣除及合資格延期年金保費的資料；《稅務條例》相關規定。制度與稅務安排如有修訂，一律以稅務局及積金局最新公佈爲準。
合規聲明
本文只作一般性資料及教育用途，不構成任何投資、稅務、法律或強積金方面的意見或建議，亦不構成任何銷售或招攬。本文內容僅供目前身處中國香港的人士參考，不向身處中國香港以外的人士招攬或銷售。強積金投資（包括預設投資策略）不保證本金或正回報，須承擔投資風險；過往表現不代表將來表現。資料覈對至 2026-09-22，主要參考積金局、稅務局、勞工處及積金易（eMPF）官方資料；制度如有修訂，一律以相關部門及積金局最新公佈爲準；涉及個人情況請向註冊強積金中介人、稅務專業人士或相關專業人士查詢。本文不承諾任何收入、職位或錄取結果，具體招聘、培訓與合作安排請以鷹宇官方渠道爲準。