强积金扣税与 TVC：$18,000 与 $60,000 上限、报税季须知
每年 1–6 月报税季，「强积金扣税」「TVC 扣几多」的搜索量都会明显上升。但很多内容把「税项扣除」写成「免税额」，或把 TVC 的 $60,000 说成「独立上限」——这两处都是常见错误。本文以《税务条例》与积金局口径为准，把两个上限、TVC 与 QDAP 的分别、以及报税填写一次讲清。
一、两个扣除上限
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扣除类型 |
每年上限 |
性质 |
备注 |
|---|---|---|---|
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强制性供款（雇员部分） |
$18,000 |
税项扣除 |
2020/21 及其后课税年度 |
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可扣税自愿性供款（TVC） |
$60,000 |
税项扣除 |
与合资格延期年金保费合计 |
关键区分：这里说的都是「税项扣除」（deduction），不是「免税额」（allowance）。扣除是从应课税入息中扣减，与免税额的计算方式不同——写对字眼，是专业性的基本要求。
二、TVC 是什么？与一般自愿性供款有何分别？
可扣税自愿性供款（Tax-deductible Voluntary Contributions，TVC） 是在强制性供款以外、可享税项扣除的自愿性供款；而一般自愿性供款（VC）不设扣税。两者性质对照如下：
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项目 |
可扣税自愿性供款（TVC） |
一般自愿性供款（VC） |
|---|---|---|
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税务待遇 |
享税项扣除，上限见下 |
不设扣税 |
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扣除上限 |
$60,000（与 QDAP 保费合计） |
不适用 |
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申索人 |
只可由账户持有人为本人申索 |
不适用 |
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提取 |
一般与强制性供款相同，须符合法例条件 |
视计划条款 |
三、TVC 与合资格延期年金（QDAP）：五个面向对照
以下为中性对照，不排名、不推荐；两者性质不同，须按个人情况判断。
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面向 |
TVC |
合资格延期年金（QDAP） |
|---|---|---|
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产品性质 |
强积金制度下的自愿性供款 |
保险产品 |
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供款弹性 |
可按个人情况供款 |
视保单条款 |
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保证与否 |
投资回报不保证 |
视保单条款（保证与否因产品而异） |
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入息形式 |
退休时按强积金规则提取 |
视保单条款（如年金入息） |
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扣除上限 |
两者合计每年 $60,000 |
两者合计每年 $60,000 |
重要：TVC 与 QDAP 保费共用同一个 $60,000 合计上限，并非各自 $60,000。任何涉及产品回报的表述，一律以保单条款为准。
四、报税怎么填？（步骤化）
- 于报税表相关栏位申报强制性供款扣除额（以雇主年度申报及官方指引为准）。
- 如有 TVC，一并申报，并留意与 QDAP 保费的合计上限。
- 保留供款证明文件备查。
- 有疑问时查阅税务局官方指引，或向注册强积金中介人／税务专业人士查询。
五、两个高频误解
误解一：雇主为我供的那 5%，要不要算我的应课税入息？
一般不计入雇员应课税入息。雇主为其作出的强制性供款，与雇员自身的扣除是两回事。
误解二：TVC 的 $60,000 是「独立」上限吗？
不是。它是 TVC 与合资格延期年金保费的合计上限。若同时投保 QDAP，两者须共用这 $60,000。
补充（自雇人士）：
自雇人士在计算应课税利润时，可就其强制性供款作扣除，同样受 $18,000 上限约束；具体以其评税情况与官方指引为准。
常见问题（FAQ）
Q1：强积金扣税上限是多少？
强制性供款每课税年度最高 $18,000；TVC 与合资格延期年金保费合计最高 $60,000。
Q2：TVC 是什么？
可扣税自愿性供款，在强制性供款以外、可享税项扣除，与一般自愿性供款（不设扣税）不同。
Q3：TVC 和 QDAP 可以各自扣 $60,000 吗？
不可以。两者共用每年 $60,000 的合计上限。
Q4：TVC 是「免税额」吗？
不是，它是《税务条例》下的「税项扣除」。
Q5：雇主供款要算入我的收入报税吗？
一般不计入雇员应课税入息。
Q6：自雇人士可以扣强积金供款吗？
可在计算应课税利润时扣除其强制性供款，同样受 $18,000 上限约束，以官方指引为准。
Q7：TVC 有保证回报吗？
没有。强积金投资（包括 TVC）不保证本金或正回报，须承担投资风险。
资料来源
本文资料核对至 2026-09-22，主要参考：强制性公积金计划管理局（积金局）关于可扣税自愿性供款的资料；税务局（GovHK）关于强积金供款税项扣除及合资格延期年金保费的资料；《税务条例》相关规定。制度与税务安排如有修订，一律以税务局及积金局最新公布为准。
合规声明
本文只作一般性资料及教育用途，不构成任何投资、税务、法律或强积金方面的意见或建议，亦不构成任何销售或招揽。本文内容仅供目前身处中国香港的人士参考，不向身处中国香港以外的人士招揽或销售。强积金投资（包括预设投资策略）不保证本金或正回报，须承担投资风险；过往表现不代表将来表现。资料核对至 2026-09-22，主要参考积金局、税务局、劳工处及积金易（eMPF）官方资料；制度如有修订，一律以相关部门及积金局最新公布为准；涉及个人情况请向注册强积金中介人、税务专业人士或相关专业人士查询。本文不承诺任何收入、职位或录取结果，具体招聘、培训与合作安排请以鹰宇官方渠道为准。